国家税务总局解读《重大税收违法失信案件信息发表法子》 ( 2018年12月04日 )

为便于纳税人和税务机关理解并执行，现将《重大税收违法失信案件信息发表法子》（以下简称《法子》）的内容解读如下：

一、制发《法子》的布景

习近平总书记在十九大陈述中提出“推进诚信建设”的工作要求，房产，李克强总理在2018年深化“放管服”改革变化政府职能电视电话会议上强调“信用是市场监管的金钥匙”。为贯彻落实党中央、国务院的总体摆设，深入推进社会诚信体系建设，有效冲击严重税收违法失信行为，提高税法遵从度，优化营商环境，国家税务总局对《重大税收违法案件信息发表法子（试行）》（国家税务总局布告2016年第24号，国家税务总局布告2018年第31号修改，以下简称《原法子》）进行了修订，制定了本《法子》。

二、次要修改内容

《法子》对案件发表标准、信息发表内容、信用修复、案件撤出等进行了修改。现就次要修改内容阐明如下：

（一）关于名称的修改

《法子》将“重大税收违法案件”修改为“重大税收违法失信案件”。次要考虑本《法子》是对税收违法失信行为进行惩戒的重要制度，增加“失信”二字更能显露这一特点，同时各局部的“黑名单”制度多采取“失信”表述，修改后更为统一，便于局部衔接。

（二）关于案件标准的修改

1.修改逃避追缴欠税标准

根据实际工作情况，《法子》将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”。

2.将走逃（失联）企业纳入发表范围

部门企业利用走逃（失联）等方式不履行税收义务，严重捣乱了税收和经济秩序。为有效遏制以后走逃（失联）企业日渐增多的趋势，《法子》将“具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关搜查确认走逃（失联）的”明确作为重大税收违法失信案件的标准之一，包括税务局稽查局作出行政决定前曾经走逃（失联），以及税务局稽查局作出行政决定后走逃（失联）的。

为增加对走逃（失联）企业的震慑和冲击力度，对于未作出《税务处置惩罚决定书》和《税务行政惩罚决定书》的走逃（失联）案件，经税务机关查证处置惩罚，进行布告30日后纳入发表范围。同时，30日的布告期给走逃（失联）企业自我纠正、蒙受税务机关处置惩罚以及异议申诉的时间，有利于引导纳税人遵从，也包管了纳税人的权利。

（三）关于信息发表的修改

1.增加实际责任人与法定代表人可能负责人纷歧致的处置惩罚

连年比年来，部门当事人为了逃避法律责任，借用、盗用别人身份实施违法行为，侵害了别人的合法权益，破坏了税收经济秩序。为掩护被冒用信息注册、确无涉案行为的企业法定代表人可能负责人的合法权益，提高联合惩戒的准确性和指向性，《法子》第七条增加如下表述：“经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人可能负责人纷歧致的，除了有证据证明法定代表人可能负责人有涉案行为外，只发表实际责任人信息。”

2.增加信息更新条款

为确珍重大税收违法失信案件信息的真实、准确，足够包管当事人合法权益，《法子》增加第十条信息更新内容，具体表述为“重大税收违法失信案件信息产生改观的，应及时革新。重大税收违法失信案件信息改观后不再符合本法子第五条规定的，经实施搜查的税务机关确认，停止发表并从布告栏中撤出。”

3.延长发表时限

《国家倒退改革委办公厅关于进一步完善行政许可和行政惩罚等信用信息公示工作的指导意见》（发改办财金﹝2018﹞424号）规定“波及严重失信行为的行政惩罚信息公示期限为三年”，为与其坚持一致，并进一步增强惩戒成绩，《法子》将发表时限由2年延长为3年。

（四）关于信用修复的修改

1.尺度信用救济办法

尺度信用救济办法能有效顾惜当事人合法权益。《法子》对偷税、逃避追缴欠税当事人的信用修复依照发表前、发表后，分袂在第九条第一款、第二款明确了相应的操作办法。

2.拓展信用救济步调范围

随着“一处失信、各处受限”联合惩戒大格局逐步形成，失信主体对本身信用修复的诉求越来越强烈。创立完善信用修复制度，信用，纠正违法失信行为，鼓励守法诚信也成为税务局部变化政府职能、优化营商环境、提升信用监管程度的重要步调。《法子》进一步拓展了信用救济步调的范围，第九条第三款明确“具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关搜查确认走逃（失联）的”“其他违法情节严重、有较大社会影响的”案件中偷税、逃避追缴欠税当事人也适用信用修复步调。

（五）关于惩戒步调的修改

为鼓励纳税人被动纠正税收违法失信行为，社区，将惩戒步调辨别向社会发表的当事人和不向社会发表的当事人两类惩戒对象分袂列示，对于不向社会发表的，实施纳税信用级别降为D级的惩戒步调。